關(guān)于增值稅的原理，增值稅的計(jì)算公式，相信每個(gè)人都能脫口而出，本文試著用幾個(gè)表格來(lái)對(duì)增值稅的幾個(gè)原理進(jìn)項(xiàng)辨析，其中觀點(diǎn)不一定正確，主要是個(gè)人的一個(gè)思考以及初淺的分析。歡迎板磚和指正。謝謝！
一：增值稅納稅人類型的選擇（臨界點(diǎn)之說(shuō)你會(huì)用嗎？）
表1.1：臨界點(diǎn)公式推演
表1.2：抵扣率臨界點(diǎn)
問(wèn)題
1.以上的理論上的增值稅抵扣率臨界是否實(shí)務(wù)中有價(jià)值呢？我列表出來(lái)，主要是看過(guò)類似的籌劃書(shū)籍，說(shuō)可以根據(jù)臨界點(diǎn)來(lái)籌劃。我看此理論研究還可以，誰(shuí)根據(jù)這個(gè)來(lái)這么籌劃呢？
2. 實(shí)務(wù)中，新辦企業(yè)在一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇的時(shí)候，一般都采取可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。但是更多的是考慮上游和下游，考慮商業(yè)模式，考慮其他因素。
3.其實(shí)增值稅一般納稅人所交易的采購(gòu)對(duì)象、銷售對(duì)象和小規(guī)模納稅人所交易的采購(gòu)對(duì)象、銷售對(duì)象存在著較大的差別，這種差別決定了納稅人在設(shè)立之初是無(wú)法對(duì)其收益額進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。所謂的要求納稅人在設(shè)立之前就根據(jù)所謂的公式對(duì)其增值稅納稅人身份進(jìn)項(xiàng)籌劃，個(gè)人感覺(jué)是否欠缺，除非你是來(lái)自星星的。當(dāng)然此處并不是說(shuō)不選擇，而是說(shuō)需要綜合考慮。
二：增值稅免稅是好事還是壞事？在哪個(gè)環(huán)節(jié)免？
表2.1：理論上的增值稅（誰(shuí)是增值稅的承擔(dān)著）
表2.2：最終環(huán)節(jié)銷售額和稅率決定國(guó)家稅收
分析
1.最終環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額119=第一環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額18+第二環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額37+第三環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額64
2.如果最后環(huán)節(jié)稅率為6%，那么銷項(xiàng)稅額為42，進(jìn)項(xiàng)55，產(chǎn)生13留抵扣。
此時(shí)最后環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額42=第一環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額18+第二環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額37+第三環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額-13
表2.3：關(guān)于中間環(huán)節(jié)免稅（不同稅率環(huán)節(jié)）
表2.4：關(guān)于中間環(huán)節(jié)免稅（同一稅率環(huán)節(jié)）
表三表四分析
表三，表四如果中間環(huán)節(jié)免稅，則應(yīng)納稅額明顯提高。所以中間環(huán)節(jié)免費(fèi)鏈條抵扣傳導(dǎo)喪失，反而加重稅負(fù)。中間環(huán)節(jié)免稅將加重下游稅負(fù)。
問(wèn)題
1.基于增值稅的環(huán)環(huán)抵扣，唇齒相依。所以中間環(huán)節(jié)免稅不是好事，反而是壞事。加重下游增值稅稅負(fù)。
2.聯(lián)系房地產(chǎn)建安營(yíng)業(yè)稅改增值稅，如果建安企業(yè)說(shuō)申請(qǐng)免稅，房地產(chǎn)干嗎？所以減稅不是想當(dāng)然。
三：增值稅真的不影響損益嗎？
表3.1：關(guān)于增值稅的影響利潤(rùn)的變形
例：某一般納稅人企業(yè)某月銷售商品234元含稅，進(jìn)價(jià)117含稅。
分析
增值稅到底是不影響利潤(rùn)表還是不影響利潤(rùn)？如果企業(yè)本月不能取得專票，則進(jìn)項(xiàng)17元不能抵扣。因此稅收支出也是一項(xiàng)成本，且資金也是有時(shí)間價(jià)值，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
表3.2：房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅分析
例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得房款111萬(wàn)，稅率11%，成本70.試分析在營(yíng)業(yè)稅下和增值稅下利潤(rùn)。（單位萬(wàn)元）
分析
假如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅下不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，則利潤(rùn)下降6.1萬(wàn)；如果要保持和營(yíng)業(yè)稅一樣的利潤(rùn)34.78萬(wàn)，則進(jìn)項(xiàng)稅抵扣應(yīng)該為5.45萬(wàn)。
備注：因水平所限，觀點(diǎn)僅供參考，請(qǐng)批評(píng)指正。
轉(zhuǎn)載自：財(cái)務(wù)第一教室 作者：左岸金戈
您的位置：