“今年是新的企業(yè)所得稅法實施的第一年，新、舊企業(yè)所得稅法交替，新《企業(yè)會計準則》在全國企業(yè)的推廣實施，這些都給企業(yè)財務人員帶來許多挑戰(zhàn)。”近日，世界稅收聯(lián)合會、中南財經政法大學等10多家知名院校的客座教授，曾擔任過多家大型公司集團的財務顧問的陳建昌老師，應培華企業(yè)管理培訓集團邀請來到浙江杭州，為廣大浙企財會高管講授有關處理納稅爭議的注意事項。
企業(yè)以前年度應計未計費用、應提未提折舊等，究竟能否稅前列支？如能列支，又該如何正確操作？
在實際工作當中，有些稅務干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的成本費用，都確認為應計未計扣除項目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當中被發(fā)現(xiàn)，就認定為未按規(guī)定申報或虛列成本費用，處理的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款。
陳老師說，國家規(guī)定：企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。這個規(guī)定是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。
應對“應計未計費用、應提未提折舊”等納稅爭議問題應注意以下四點：
其一、要認真、系統(tǒng)、全面地理解稅法。關于以前年度應計未計扣除項目的稅務處理問題有兩個文件，一個是財稅字［1996］79號，文件講得是怎么處理，沒有講如何確認。另一個是國稅發(fā)[1997]191號，講得是確認的標準，對以前年度應計未計扣除項目做出了明確的定義。
其二、要區(qū)別會計核算與匯算清繳的時點。年度會計報表終結時點是12月31日，而稅務機關法定的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和年度申報的終結時點是次年的5月底。
其三，企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結前，一定要認真仔細地核查上年度各類應計未計費用、應提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“遺漏”問題，及時采取“補救”措施。
其四，補帳的具體操作方法：年度申報直接調整，財務報表作補充說明，相關憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年帳，并注意不得在次年重復扣除相關的成本費用。
作者：楊珍 盤和林 來源：財務顧問網 |
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