營改增后，酒店行業(yè)小規(guī)模納稅人由稅率為5%的營業(yè)稅變更為征收率為3%的增值稅，稅負(fù)下降幅度也很大。但酒店行業(yè)一般納稅人應(yīng)怎樣實(shí)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)只減不增呢?那就是：規(guī)范稅務(wù)管理，抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅收最小化，利潤最大，用足稅收優(yōu)惠政策。
一、常識(shí)普及：小規(guī)模納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
年應(yīng)稅銷售額(即納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累積應(yīng)繳增值稅銷售額)大于500萬元的為一般納稅人，其提供生活性服務(wù)適用的稅率為6%;年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的為小規(guī)模納稅人，其提供的生活服務(wù)以及一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的，征收率為3%。
二、酒店行業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目很多
對于一般納稅人來說，由于納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣，納稅人只要及時(shí)取得合法有效憑證進(jìn)行抵扣，便可輕松實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。
營改增后，酒店業(yè)一般納稅人提供酒店服務(wù)增值稅適用稅率為6%。表面上看與之前5%的營業(yè)稅稅率相比有所增加，但實(shí)際上，此類納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目有很多。例如：房租或購置房屋對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、裝修費(fèi)、經(jīng)營器具、水電煤以及餐飲食品等對應(yīng)的稅額，且由于這些進(jìn)項(xiàng)稅稅率大多高于6%，沖抵后，酒店實(shí)際稅負(fù)必然是大大降低。
如某全國連鎖酒店企業(yè)營改增后稅率為6%，由于企業(yè)購進(jìn)的客房用品、飲料等均能從供應(yīng)商取得進(jìn)項(xiàng)稅額，且購進(jìn)貨物適用17%稅率。這種“低征高扣”(征6%，扣17%)的稅率結(jié)構(gòu)令實(shí)際稅負(fù)相對原營業(yè)稅大大降低。比如酒店不含稅銷售額為100萬元，客房用品、食品原材料等采購不含稅購進(jìn)額30萬元，那么銷項(xiàng)稅=100×6%=6萬元，可抵扣的食材進(jìn)項(xiàng)稅=30×17%=5.1萬元，實(shí)際應(yīng)納稅額0.9萬元，而原營業(yè)稅需繳納5萬元。
很多大型酒店都配有康樂設(shè)施并提供娛樂服務(wù)，例如KTV、游藝等。在營改增之前，這類娛樂服務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為20%，營改增后稅率直降為6%，稅負(fù)的下降幅度更大，為酒店經(jīng)營帶來直接好處。隨著現(xiàn)代人們休閑方式的改變，娛樂業(yè)正在飛速發(fā)展，酒店業(yè)重點(diǎn)發(fā)展娛樂項(xiàng)目也未嘗不可，更何況許多酒店本身就有現(xiàn)成的娛樂設(shè)施和服務(wù)人員，這也許是一些酒店的轉(zhuǎn)型契機(jī)。
三、提升管理水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與進(jìn)項(xiàng)稅額管理
酒店行業(yè)應(yīng)提升管理水平。營改增后，會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化，酒店業(yè)需要適時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)人員崗位和會(huì)計(jì)核算管理制度(稅種變化和混業(yè)經(jīng)營)。首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額以及免稅、應(yīng)稅銷售額;其次，要加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額管理，確保企業(yè)取得合法抵扣憑證，如購進(jìn)物料取得合法抵扣憑證的，可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(文章來源：云住PMS關(guān)于酒店業(yè)“營改增”專題研討會(huì)交流材料)
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