您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 兩會(huì)要為企業(yè)減稅降費(fèi)，企業(yè)稅務(wù)籌劃該怎么做?作者：臺(tái)曉磊
3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在《政府工作報(bào)告》中指出，全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，并承諾“一定要讓市場主體有切身感受”。3月7日，財(cái)政部部長肖捷答記者問時(shí)亦對(duì)今年的減稅降費(fèi)工作做出了安排與回應(yīng)。在依法繳稅是每個(gè)公司都應(yīng)盡到的義務(wù)這個(gè)大前提下，當(dāng)下萎靡的經(jīng)濟(jì)市場使得資金對(duì)各家公司的重要性日趨凸顯，需要繳納的大量稅款使得公司老板倍感焦灼。因此如何將需要繳納的稅款節(jié)約下來也成為每個(gè)公司財(cái)務(wù)的重點(diǎn)思考方向，而稅務(wù)規(guī)劃也理所應(yīng)該的成為每個(gè)公司財(cái)務(wù)的工作重點(diǎn)。那么你知道稅務(wù)規(guī)劃的核心是什么嗎?
相對(duì)來說，稅務(wù)的規(guī)劃方案是比較宏大的，它需要我們掌握并熟悉很多的技術(shù)原理。接下來，扁鵲財(cái)學(xué)院會(huì)通過一些案例一一為大家剖析稅務(wù)規(guī)劃的邏輯與思路，以便大家更好的去規(guī)劃公司整體的納稅狀況。
稅務(wù)為什么能做規(guī)劃?
要想知道稅務(wù)為什么能做規(guī)劃，那么我們先了解第一個(gè)原理：稅是怎么產(chǎn)生的?
我們公司為什么交稅?難道只是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定我們得交?答案不止于此，法律當(dāng)然規(guī)定是要交的，但公司之所以要交稅的直接原因來源于我們公司所進(jìn)行的交易活動(dòng)，交易產(chǎn)生了稅。
交易方式不同，稅就不同;交易地點(diǎn)不同，稅亦是不同的。所以真正的納稅籌劃不是對(duì)稅進(jìn)行籌劃，而是對(duì)交易進(jìn)行規(guī)劃，所以稅務(wù)規(guī)劃并不是不可行的。在這種可行的前提下，如今很多的專業(yè)財(cái)務(wù)人士都在從事著相關(guān)工作：用掌握的相關(guān)知識(shí)為企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃。
那么何叫交易?
買叫交易，賣叫交易，發(fā)工資也叫交易，只要有交易就會(huì)產(chǎn)生稅。
正如上邊陳述過的：交易方式不同，稅就不同。房地產(chǎn)商賣房子送空調(diào)，這是一種交易;把空調(diào)裝在房子里再賣房子也是一種交易方式。但這兩種交易方式從本質(zhì)上來說是不同的，因而所要繳納的稅就會(huì)不同。
同樣，交易地點(diǎn)不同，稅也不同。比如說，我們?cè)诒本┳雠嘤?xùn)交付，交易地點(diǎn)在北京。如果我們?cè)谙愀鄢闪⒁患夜荆覀兊膶W(xué)員都去飛到香港，你們聽到的課程內(nèi)容是完全一樣的，但是交付產(chǎn)品的地點(diǎn)不一樣了，我們公司所交的稅也就不一樣了。也就是說，我在大陸做交易，我要遵循大陸的稅法：我去香港做交易，理所當(dāng)然的我也要遵循香港的稅法了。同樣的交易而兩個(gè)稅法規(guī)定所要繳納的稅費(fèi)有差異僅僅是源于交易地點(diǎn)不一樣，這點(diǎn)更加說明了真正的納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是我們對(duì)交易的規(guī)劃。
說了這么多，到底什么叫納稅籌劃?
舉個(gè)例子，我們買材料，廠家說了，一種方式是送貨到門，還有一種是自己找運(yùn)輸公司去廠家把這貨拉回來。從最終交給廠家的資費(fèi)上來講當(dāng)然是送貨到門價(jià)格高，因?yàn)檫@里面包含了廠家送貨上門的運(yùn)費(fèi)。如果找運(yùn)輸公司付給其運(yùn)輸費(fèi)叫它單獨(dú)去把貨物拉回來，交付給廠家的費(fèi)用相對(duì)就少一些。但是兩種運(yùn)輸方式所花費(fèi)的費(fèi)用相加是一樣的是不是意味著這兩種方式可以隨意的二選一?答案是否定的，因?yàn)閮煞N運(yùn)輸方式公司交的稅是不一樣的!
這里我們來來簡單詮釋一下：這其實(shí)是一個(gè)稅賦轉(zhuǎn)嫁的問題，比方說我們買材料是117元，運(yùn)費(fèi)是11.7元，那么如果廠家送貨到家，對(duì)廠家而言，這筆交易要按一筆交易去交稅，按一筆交易開票，所以開發(fā)票的金額是兩者之和，那么拿到的進(jìn)項(xiàng)稅就是這兩項(xiàng)之和除以1.17乘以17%，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅是18.7元;
那另一種方式，讓運(yùn)輸公司來運(yùn)，這個(gè)時(shí)候117塊錢的材料款，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅是17元，如果運(yùn)輸公司是一般納稅人，那么11.7的運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅是1.159元，如果說這家公司還不是一般納稅人，那就不能抵扣了，這兩者加起來的進(jìn)項(xiàng)稅就是18.159元，小于18.7元，這兩種不同的方式，第一種方式我拿了18.7元，公司就能多抵扣18.7元，另一種方式是18.159元，這樣我們公司就得多拿出0.6元的錢交稅。
有人說了，如果我們這樣做，廠家交的稅就多了，那不就轉(zhuǎn)嫁給他了嗎!對(duì)，就是這個(gè)道理，這樣做我們稅賦低，廠家不一定合適。可是另外一種方法的話廠家合適，我們就不一定合適了。
當(dāng)然我舉的這個(gè)例子的目的只是為了簡單的詮釋之前說的內(nèi)容：稅是交易產(chǎn)生的，書面合同就是為了固定交易的方式：固定交易的地點(diǎn)、交易怎么做的。
所以我們要做稅務(wù)規(guī)劃時(shí)要先對(duì)交易做規(guī)劃：體現(xiàn)在我們簽訂怎樣的合同、合同確定怎樣的交易方式和不同的交易方式所對(duì)應(yīng)需要繳納的稅款。
