營改增后“視同銷售”的范圍擴大了，企業(yè)稍有不慎就會入坑！不想補稅，被罰滯納金，就好好看小編的文章吧~
一、營改增后視同銷售變化有哪些？
營改增前后對于貨物類的視同銷售范圍并沒有發(fā)生變化，想要知道詳細情形的可以自行去翻看《增值稅暫行條例實施細則》第四條中的規(guī)定。
對于服務類的視同銷售范圍，營改增前后變化比較大，主要變化對比可以參考下表：
小編詳解：
營改增后視同銷售的服務范圍擴大至無償提供全部類型的服務，而不僅限與自建建筑物后銷售的自建行為這一項。
其中，營改增后服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)視同銷售行為中以下幾個方面需要特別注意：
重點一：外購的服務無償提供是否需要視同銷售？
對于企業(yè)外購的服務向其他單位或個人無償提供的，是否需要視同銷售目前法規(guī)以及各地稅局公布的口徑中均未提及。
經(jīng)過和公司里面的大神一番討論后，小編認為外購的服務用于業(yè)務招待的，可以不需要視同銷售，但相應的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。若是用于業(yè)務宣傳的，如在活動現(xiàn)場免費提供的修甲，抽獎以旅游為獎品的，則需要視同銷售，相應的進項稅額也可以抵扣。
重點二：用于公益或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售
無償提供的服務或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，但是這對于貨物類的視同銷售中并沒有這一規(guī)定，即以自產(chǎn)或外購的貨物用于捐贈，還是需要視同銷售的。
重點三：自然人無償提供服務不需要視同銷售
其他個人（即自然人）無償提供服務是不需要視同銷售的，但其他個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)則需要視同銷售。
重點四：為企業(yè)雇傭的員工提供的服務不需要視同銷售
為企業(yè)員工提供服務不屬于銷售服務的范圍，那就更談不上視同銷售了！因此，為員工提供服務的費用可以直接計入“福利費”中核算，但記得相應的進項稅額也不能抵扣哦~
說了這么多，舉幾個比較常見的例子讓大家能夠加深理解：
其他特殊情形：
在購買服務或貨物的前提下贈送的物品或服務，可以作為銷售折扣處理，不需要視同銷售。
例如：
●酒店住店贈送的早餐服務
●消費滿一定金額贈送水果盤/菜品
“買+送”具體處理可以參考理道另外一篇文章《教你兩招玩轉(zhuǎn)促銷活動稅務問題》。
二、視同銷售如何定價？
確定一項行為是視同銷售行為后，需要申報繳納增值稅，視同銷售行為銷售額的確定可以按照以下分類進行確定：
●視同銷售的標的物是外購的：按照外購時的價格作為銷售額
●視同銷售的標的物是自產(chǎn)的：分三種情況討論
a）企業(yè)有同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)銷售的：按照企業(yè)近期出售的平均價格作為銷售額
b）企業(yè)沒有同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出售的，但市場上有出售的：市場上近期同類出售的平均價格為銷售額
c）企業(yè)沒有同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出售，市場上也沒有出售的（如：定制服務）：按照組成計稅價格為銷售額
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
特別提醒：
視同銷售的相關費用的進項稅額是可以抵扣的，所以記得要拿專票，拿專票，拿專票哦！
作者：葉子盈 導師：謝志成
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