海南自由貿(mào)易港政策近期頻上熱點(diǎn)，國(guó)稅總局也緊跟著發(fā)布了財(cái)稅（2020）31號(hào)和32號(hào)兩個(gè)文件對(duì)海南最新推出的企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策做了明確。在海南的稅收優(yōu)惠政策中，出現(xiàn)了一個(gè)新的說(shuō)法“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”，并且要求企業(yè)必須符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)條件方可享受對(duì)應(yīng)的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)稅總局對(duì)于國(guó)務(wù)院提出的這個(gè)概念還做了進(jìn)一步解讀：
實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。
如何理解這段話？我個(gè)人認(rèn)為至少有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
第一，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的前提首先是公司注冊(cè)地必須在海南自由貿(mào)易港，這里的注冊(cè)可能是獨(dú)立的有限公司，也可能是島外企業(yè)設(shè)在海南的分公司，兩種情況都可以得到認(rèn)可；
第二，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的核心是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為必須在海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)，如何判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地？應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行判斷，比如對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，就要看生產(chǎn)地，包括與之相關(guān)的庫(kù)房、物流、管理證據(jù)鏈?zhǔn)欠裰危蝗绻乾F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，就要看服務(wù)提供是否主要在海南當(dāng)?shù)�。如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓根不在海南，當(dāng)然不能享受海南的稅收優(yōu)惠政策；
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生地的判斷上，還有一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)需要注意，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否真實(shí)存在，是否契合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，像以前霍爾果斯哪種空殼公司模式，一個(gè)小房間有兩三百家注冊(cè)，絕不會(huì)允許再享受稅收優(yōu)惠政策。
第三，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)要求人員必須在海南當(dāng)?shù)乇黄赣茫Ｄ袭?dāng)?shù)仄髽I(yè)簽署勞動(dòng)用工合同，并在海南當(dāng)?shù)乩U納社保，繳納個(gè)稅。人是經(jīng)營(yíng)的根本，如果公司沒(méi)有人，如何能夠證明經(jīng)營(yíng)地在海南？
第四，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)管理必須發(fā)生在海南當(dāng)?shù)�，無(wú)論是建賬，還是憑證管理，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)鬲?dú)立實(shí)施；
其實(shí)從這個(gè)規(guī)定來(lái)看，政府的態(tài)度是非常明確的，決不允許海南再次成為一個(gè)新的像“霍爾果斯”一樣的避稅港，所有的稅收優(yōu)惠政策的享受都應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、合理性和相關(guān)性的三原則，最重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)就是“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”原則。
這個(gè)原則的提出在稅收政策中是一個(gè)新概念，但必將對(duì)未來(lái)的避稅與反避稅，稅收優(yōu)惠政策的判斷都起到深遠(yuǎn)的影響作用。對(duì)于企業(yè)而言，在實(shí)施稅收籌劃，尤其是利用稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，一定要牢記“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”原則，深刻理解其含義并努力踐行。注冊(cè)空殼公司享受稅收優(yōu)惠的行為可以休矣！
來(lái)源：焦點(diǎn)財(cái)稅；作者：李舟
您的位置：