會計人員要注意這些業(yè)務(wù)招待費的涉稅風(fēng)險！
1.錯將業(yè)務(wù)招待費計入其它項目，影響增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。
例如：華唯公司在維護(hù)客戶關(guān)系時，贈送了一部手機(jī)給客戶，會計人員沒有計入業(yè)務(wù)招待費，而是計入了業(yè)務(wù)宣傳費。如果當(dāng)年廣告宣傳支出太多，超過了扣除數(shù)，而業(yè)務(wù)招待費還在扣除數(shù)內(nèi)，那無形之中就會增加華唯公司的企業(yè)所得稅和增值稅等稅負(fù)壓力。
2.不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出也計入了業(yè)務(wù)招待費。
從上述國家稅務(wù)總局的文件來看，業(yè)務(wù)招待費必須是與企業(yè)經(jīng)營的有關(guān)的事項支出。老板買了一臺空調(diào)放在辦公室，這不能算是業(yè)務(wù)招待費，不能稅前扣除。
再慘一點，有一項可以入業(yè)務(wù)招待費的支出，但是發(fā)票不合規(guī)范，也不能進(jìn)行稅前扣除了。
3.籌建期業(yè)務(wù)招待費與正常期間業(yè)務(wù)招待費扣除政策不同。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
也就是說，碧桂圓子公司在建房期間，需要招待投資方，這期間產(chǎn)生的支出可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除，要是開始營業(yè)了，就得按照另外的規(guī)定進(jìn)行扣除。
4.未實際發(fā)生的費用的不參與扣除。
例如，華唯公司的會計按照當(dāng)年收入，按標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)計算了300萬可扣除的業(yè)務(wù)招待費，但是實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只有250萬，那么剩下的50萬也不能進(jìn)行稅前扣除。
5.無法證明其真實性的業(yè)務(wù)招待費不得扣除。
如果納稅人不能提供真實有效的憑證或資料，來證明這項費用確實屬于業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會通過納稅人稅前扣除的申請。
案例問答:
1.我買了300元水果用于業(yè)務(wù)招待，憑證上改寫誰的身份證號和名字？
對于報銷申請單，誰要報銷就寫誰的名字；對于收據(jù)，誰收錢就寫誰的名字。
2. 業(yè)務(wù)招待費進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？
不能抵扣。就算抵扣了也要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
3.贈送給客戶的茶葉，為什么涉及業(yè)務(wù)招待費？
如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷售：
借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
如果茶葉是外購的：
1）銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購入時，
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款；
贈送時：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
2）非茶葉公司買回茶葉贈送客戶：
借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款
來源：會計網(wǎng)，作者：lolo
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