建筑企業(yè)在與發(fā)包人或者分供商簽訂書(shū)面合同時(shí)，應(yīng)將相關(guān)涉稅事項(xiàng)列入合同條款，以明確權(quán)責(zé)，減少糾紛。
（一）明確稅目和計(jì)稅方法
根據(jù)合同業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和現(xiàn)行增值稅的要求，明確銷(xiāo)售方發(fā)生應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的稅目以及計(jì)稅方法，比如總包合同、分包合同通常屬于建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)分別確定稅目、租賃合同屬于租賃服務(wù)等，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為通常適用一般計(jì)稅方法，特定情形可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，特定甲供工程只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法等。
（二）合同價(jià)款列示
根據(jù)現(xiàn)行印花稅政策的規(guī)定，購(gòu)銷(xiāo)合同、建安合同等印花稅應(yīng)納憑證的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。因此，建筑企業(yè)應(yīng)將不含稅金額和增值稅稅額在合同中分別列示，以節(jié)省印花稅。
（三）納稅人資格變動(dòng)和稅率調(diào)整
1.納稅人資格變動(dòng)。自2018年5月以來(lái)至截至2020年12月31日，我國(guó)允許符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。建筑企業(yè)應(yīng)在合同中約定分供商納稅人資格變動(dòng)的處理方案，包括合同簽訂時(shí)是小規(guī)模納稅人，合同執(zhí)行時(shí)變成一般納稅人，或者合同簽訂時(shí)是一般納稅人，合同執(zhí)行時(shí)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，相應(yīng)價(jià)款是否調(diào)整，以及如何調(diào)整。
2.稅率調(diào)整。稅率和征收率的調(diào)整也會(huì)影響到合同價(jià)款，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅政策關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，合理約定國(guó)家稅率或者征收率發(fā)生變動(dòng)時(shí)的處理方案。
（四）發(fā)票條款
1.明確發(fā)票類(lèi)型、稅目和稅率。一般計(jì)稅項(xiàng)目的分供商必須要提供真實(shí)合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且應(yīng)按照招標(biāo)比價(jià)階段確定的稅目和稅率開(kāi)具，稅收分類(lèi)編碼必須正確選擇，開(kāi)具要求必須符合現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定。
2.明確發(fā)票提供時(shí)間與付款時(shí)間。為防止分供商收取款項(xiàng)而不提供發(fā)票，或者不及時(shí)提供發(fā)票，影響建筑企業(yè)的稅收利益，建筑企業(yè)應(yīng)在合同中約定對(duì)方先開(kāi)具發(fā)票己方再付款。
3.明確發(fā)票不合規(guī)造成的損失賠償責(zé)任。為有效防控走逃、失聯(lián)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)在合同中約定分供商發(fā)票不合規(guī)而造成的損失由對(duì)方承擔(dān)賠償責(zé)任。
4.明確發(fā)票丟失、紅字發(fā)票（含電子發(fā)票）開(kāi)具等配合義務(wù)。根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，如購(gòu)買(mǎi)方取得的發(fā)票丟失或者開(kāi)票有誤，需要由銷(xiāo)售方提供記賬聯(lián)復(fù)印件或開(kāi)具紅字發(fā)票，建筑企業(yè)應(yīng)在合同中明確對(duì)方的配合義務(wù)。
來(lái)源：何博士說(shuō)稅；作者：何廣濤
您的位置：