賬面上掛著應(yīng)付賬款10萬元，掛賬好多年了，是否需要轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入來申報企業(yè)所得稅？是否有政策規(guī)定？
先看看稅務(wù)政策：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 19 號）規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱 其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外 的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收人、補貼收人、違約金收人、匯兌收益等。
從上述稅務(wù)政策看出：
對于確實無法償付的應(yīng)付款項，在企業(yè)所得稅上應(yīng)作為營業(yè)外收入處理，需要申報繳納企業(yè)所得稅。
如何理解確實無法償付：
目前沒有見到稅務(wù)上的明確規(guī)定，也沒有說只要是三年以上的應(yīng)付款項就必須轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。
若確實有證據(jù)證明無法支付了，比如債權(quán)人注銷、死亡、破產(chǎn)等，這樣的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。
這樣的應(yīng)付賬款不用轉(zhuǎn)為收入納稅：
企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人存續(xù)且主張債權(quán)、債權(quán)人沒有確認損失并在稅前扣除的，其應(yīng)付款項可以不并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額
來源：郝老師說會計
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