2020年的年終獎(jiǎng)，2021年2月發(fā)，收入到底算哪年的？
有些朋友問(wèn)，2020年考核的年終獎(jiǎng)，公司2021年2月才實(shí)際發(fā)放，那這個(gè)年終獎(jiǎng)屬于職工2020年的收入嗎？
如果這筆年終獎(jiǎng)我并入綜合所得稅計(jì)稅，那么2021年對(duì)2020年綜合所得進(jìn)行匯算的時(shí)候，我是否需要考慮這筆收入？
實(shí)際上2021年2月才發(fā)放的年終獎(jiǎng)，按照個(gè)人所得稅的口徑，稅款所屬期是2021年2月，2021年3月進(jìn)行申報(bào)。稅款所屬期是2021年，所以這筆收入是計(jì)入2021年的。
這個(gè)稅款所屬期的規(guī)定，實(shí)際上是以實(shí)際發(fā)放時(shí)間來(lái)判定的。
個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表對(duì)此也有明確的說(shuō)明。納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問(wèn)，主要是對(duì)以下四個(gè)時(shí)間點(diǎn)沒(méi)有深刻理解，其實(shí)只要弄懂了這四個(gè)時(shí)間點(diǎn)的含義，就可以輕松明白個(gè)稅上的收入屬于哪個(gè)期間了。
1、工資薪金所屬時(shí)間；
2、工資薪金所得時(shí)間；
3、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間：
4、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間。
會(huì)計(jì)頭條公司2020年12月應(yīng)發(fā)員工小張當(dāng)月工資5000，2020年年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，2020年12月15日，實(shí)際發(fā)放了5000的工資，2萬(wàn)元工資在2021年2月春節(jié)之前發(fā)放。
工資薪金所屬時(shí)間
工資薪金所屬時(shí)間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項(xiàng)所得的所屬期間，可以通俗解釋為個(gè)人取得該項(xiàng)收入而付出勞動(dòng)的期間；
員工小張?jiān)跁?huì)計(jì)頭條公司就業(yè)，通過(guò)工作，取得工資薪金5000元和取得2020年年終獎(jiǎng)2萬(wàn)，實(shí)際上費(fèi)用都屬于企業(yè)2020年的費(fèi)用支出，雖然2萬(wàn)元實(shí)際2021年實(shí)際尚未支付，但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這兩筆費(fèi)用的所屬時(shí)間都是2020年。企業(yè)需要及時(shí)計(jì)提。
12月計(jì)提：
借：費(fèi)用 25000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 25000元
工資薪金所得時(shí)間
工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時(shí)間，即收入發(fā)放的月份，即納稅人實(shí)際取得收入期間。
小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份得工資；2月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)。12月的工資所得時(shí)間就是2020年12月，年終獎(jiǎng)所得時(shí)間就是2021年2月份。
依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。
所以，所得時(shí)間就是實(shí)際取得。
個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間
個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間，即企業(yè)產(chǎn)生代扣個(gè)人所得稅義務(wù)的時(shí)間，按個(gè)人所得稅法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。
這個(gè)規(guī)定最簡(jiǎn)單的理解就是：支付時(shí)方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制。
12月實(shí)際發(fā)放，發(fā)放工資部分，不考慮社保：
借：應(yīng)付職工薪酬 5000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 *元
貸：銀行存款 5000-*元
2月支付年終獎(jiǎng)：
借：應(yīng)付職工薪酬 20000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅*元
貸：銀行存款 20000-*元
所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。
個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間
修正后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：
“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
......
納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。”
根據(jù)文件規(guī)定，個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間為代扣（應(yīng)稅）時(shí)間第次月15號(hào)前。
1月申報(bào)12月5000的個(gè)稅，3月申報(bào)2月實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)的個(gè)稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 *元
貸：銀行存款 *元。
綜上所述，實(shí)際上你只需要記住，什么時(shí)候發(fā)放稅款所屬期就是什么時(shí)候，那么收入就屬于那個(gè)期間。
比如騰訊是當(dāng)月的收入次月發(fā)，比如結(jié)算單是11月的。實(shí)際發(fā)放是12月發(fā)的，那么稅款所屬期就是12月。
來(lái)源：二哥稅稅念
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