年度結(jié)賬前會計務(wù)必須對照檢查的13個問題
發(fā)票問題
發(fā)票問題是企業(yè)所得稅稅前扣除的大問題，年底關(guān)賬前會計抓緊自查這三個問題
1、有沒有缺發(fā)票的。之前已經(jīng)入了賬，發(fā)票還沒收到的，趕緊催要發(fā)票。
2、“白條”入賬的，是否符合白條入賬的條件。
白條通常指的是收據(jù)等非正式的單據(jù)，總局公告2018年第28號規(guī)定，支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者對方為個人的，每次支出不超過500元，可以收款憑作為稅前扣除憑證。
3、檢查存貨是否暫估入庫。
按照規(guī)定，購入材料，貨到票沒到的，可以先暫估入庫。會計在年底關(guān)賬前一定要記得暫估入庫，不多繳納冤枉稅。同時，也要注意在匯算清繳前索要發(fā)票。
費(fèi)用問題
企業(yè)的費(fèi)用要注意自查兩個方面：
01、是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則入賬。
例如，辦公室的裝修改建支出，應(yīng)該計入長期待攤費(fèi)用，按剩余租賃年限分?jǐn)�，如果企業(yè)一次性計入當(dāng)期費(fèi)用了，就要進(jìn)行調(diào)整。
02、有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用估算是否超標(biāo)
最后一個月，建議根據(jù)費(fèi)用的預(yù)測情況進(jìn)行籌劃，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)快超標(biāo)的，可以改變業(yè)務(wù)性質(zhì)，轉(zhuǎn)變?yōu)閺V告宣傳費(fèi)。
大額異常費(fèi)用
很多企業(yè)賬面上都會發(fā)生一些大額的異常費(fèi)用，例如咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、福利費(fèi)。到年底了，一定要搞清楚這些費(fèi)用是否真實合規(guī)，有沒有存在買發(fā)票報銷的情形。
今年有一個案例，稅局稽查一家企業(yè)，詢問咨詢費(fèi)到底咨詢的是什么，企業(yè)負(fù)責(zé)人支支吾吾答不上來，經(jīng)查屬于假發(fā)票入賬，被要求補(bǔ)稅并繳納罰款和滯納金。
除此之外，會議費(fèi)不能只附一張發(fā)票，同時還要提供參會人員簽到表、會議紀(jì)要、會議費(fèi)用明細(xì)單等。
關(guān)注小型微利企業(yè)臨界點
享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠最重要的一個指標(biāo)就是應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，超過部分實際稅率是10%，而超過300萬元的，全額適用25%的稅率。所以，100萬和300萬是重要的臨界點。企業(yè)一定要關(guān)注臨界點，提前通過收入、成本、捐贈等籌劃，否則就可能出現(xiàn)多賺1萬元，多交企業(yè)所得稅50萬的悲劇！
關(guān)注稅收優(yōu)惠的條件
最大限度的享受稅收優(yōu)惠，其實是最低成本的稅收籌劃，因此，年底最后一個月，企業(yè)一定要仔細(xì)核查是否滿足稅收優(yōu)惠的條件。
最典型的是高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)從以下方面核查：
◆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與總收入占比是否超過同期總收入的60%
◆研發(fā)費(fèi)用是否清晰的歸集，能在賬面上清晰的統(tǒng)計，而不是通過賬外的表格記錄。
◆研發(fā)費(fèi)用占比是否滿足條件。
提示：由于當(dāng)年度收入影響到研發(fā)費(fèi)用占比的標(biāo)準(zhǔn)，所以要關(guān)注收入問題，嚴(yán)防收入增漲導(dǎo)致占比跳點，研發(fā)費(fèi)用不滿足條件。
除此之外，像海南自由貿(mào)易港、西部大開發(fā)、集成電路等的稅收優(yōu)惠，我們都要進(jìn)行關(guān)注。
清理股東借款
根據(jù)財稅[2003]158號）的規(guī)定，凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，借款即可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，繳納個人所得稅。
實務(wù)中，只要跨年度不歸還借款的，就要繳納個稅，借款歸還后也是不退回個稅的，所以，企業(yè)千萬別做冤大頭，趕緊監(jiān)督股東還錢，如果借款確實有用，可以還錢后再借呀！
清理往來賬目
趕緊自查“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”科目、“應(yīng)收賬款”等科目。我們欠人家的錢可以拖，但人家欠我們的錢一定要及時收回。
應(yīng)收款催收的最佳期限就是1年，超過1年就很難收回了，放久了就變成了壞賬。
除此之外，3年以上的壞賬要應(yīng)該及時清理，按照規(guī)定，能夠申報損失的，可以稅前扣除。
抓住轉(zhuǎn)小規(guī)模最后的機(jī)會
一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模的政策執(zhí)行到今年年底，是否延期尚不明確。僅從稅收政策上來看，通常小規(guī)模納稅人適用的優(yōu)惠政策多，稅負(fù)更低。因此，年銷售額500萬元以下的企業(yè)一定抓緊轉(zhuǎn)換。
關(guān)注銷售額
有很多企業(yè)，不注意控制銷售額，結(jié)果年銷售額超過了500萬元，不得不轉(zhuǎn)為一般納稅人，結(jié)果真是追悔莫及。利用最后一個月好好進(jìn)行籌劃，千萬別超限！
計提年終獎
年終獎是一筆不小的數(shù)額，對所得稅也有很大的影響，所以，企業(yè)一定要計提年終獎，只要在次年5月31日前發(fā)放，就可以在當(dāng)年的所得稅匯算清繳時扣除！
關(guān)注留抵退稅、加計抵減
留抵退稅和加計抵減是針對一般納稅人的稅收優(yōu)惠，符合條件的，企業(yè)一定要記得享受。其中，加計抵減政策適用兩個行業(yè)，是否屬于該行業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)上一年的銷售額比重確定。因此企業(yè)一定要關(guān)注今年的銷售額，以享受明年的加計抵減！
檢查各項報表，重點核查3張報表
1、增值稅申報表申報的收入與企業(yè)所得稅申報的收入是否一致，如果不一致，是否有合理的原因。
2、企業(yè)所得稅申報的工資薪金與個人所得稅申報的工資收入是否一致，如果不一致，是否有合理的原因。
檢查小稅種是否漏報
印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等一些小稅種，平時很容易被忽視，年底了一定要自查一下，是否全部按照規(guī)定繳納了。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂
您的位置：