職工小王離職了，公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補償金。由于會計人員業(yè)務(wù)不精通，此項業(yè)務(wù)在處理的時候竟然出現(xiàn)了三個稅務(wù)錯誤。
錯誤一：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補償金，會計處理的時候，有的會計人員是這樣做賬的：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 36萬元
貸：銀行存款 36萬元
糾正：
借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 36萬元
貸：銀行存款 36萬元
參考：
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條第五款規(guī)定，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。
錯誤二：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補償金，有的會計人員在申報個稅的時候是按照“工資薪金”來申報扣繳的個人所得稅。
糾正：申報個稅的時候應(yīng)按照“離職補償金”來申報扣繳的個人所得稅。
參考一：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
參考二：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一款，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
錯誤三：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補償金，企業(yè)所得稅在稅前扣除的時候有的會計人員是按照職工福利費來稅前扣除的。
糾正：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補償金，不屬于職工福利費的范圍，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動管理需要發(fā)生的合理必要支出，并據(jù)實稅前扣除。
參考一：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
參考二：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
來源：郝老師說會計
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