“國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2020年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合同小于500萬(wàn)(不含)的，可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，也不需在經(jīng)營(yíng)地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期反饋等相關(guān)事宜�！�
相關(guān)解讀如下：
從2020年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合同小于500萬(wàn)(不含)的：
一是可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》;
二是不需在經(jīng)營(yíng)地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等相關(guān)事宜;
三是不需在經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行稅款預(yù)繳，全部稅款回到機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納;
四是納稅人因稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的部門要求或其他原因，確需辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理。
目前，需要增值稅預(yù)繳及預(yù)繳稅款的有以下四種情形：
1、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款
2、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款
3、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
4、對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款
納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個(gè)直轄市（京津滬渝）和五個(gè)計(jì)劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個(gè)直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個(gè)計(jì)劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。
現(xiàn)今，取消預(yù)繳稅款的地區(qū)又增加了一個(gè)海南省，那么，沒(méi)有取消預(yù)繳稅款的地區(qū)，這部分收入該如何預(yù)繳呢？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第三條:
納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號(hào)公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
對(duì)于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入，按計(jì)稅方法不同區(qū)分為:
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]:稅總〔2016〕17號(hào)公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
財(cái)稅〔2017〕58號(hào)第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局海南稅務(wù)局
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