現(xiàn)在的生活越來越科技化、信息化、智能化，我們的稅收管理也開始依靠大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)來監(jiān)管，即方便了納稅人又提高了管理的效率。今天就給大家好好聊一聊電子發(fā)票。我們分別來了解增值稅電子普通發(fā)票、區(qū)塊鏈電子發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票。
一、增值稅電子普通發(fā)票
根據(jù)文件 稅總發(fā)〔2017〕31號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，滿足納稅人使用增值稅電子普通發(fā)票的需求，自2015年12月1日起稅務(wù)總局推行了通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）開具的增值稅電子普通發(fā)票。
政策出臺到現(xiàn)在，增值稅電子發(fā)票已經(jīng)普及到我們生活之中，但是財(cái)務(wù)人員日常工作中還有一些需要注意的事項(xiàng)。
1、增值稅電子普通發(fā)票的法律和稅務(wù)效力
增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
2、增值稅電子普通發(fā)票如何領(lǐng)用開具
增值稅電子普通發(fā)票的領(lǐng)用開具和增值稅普通發(fā)票的領(lǐng)用開具手續(xù)基本一致，需要在電子稅務(wù)局申請票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。需要注意的是目前電子稅務(wù)局大部分業(yè)務(wù)的辦理已經(jīng)實(shí)名認(rèn)證和人臉識別，必須是單位的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、發(fā)票領(lǐng)購人才能辦理。
3、增值稅電子普通發(fā)票適合哪些行業(yè)使用
增值稅電子普通發(fā)票適合電商、電信、快遞、公用事業(yè)、商場超市等行業(yè)，以及大量使用通用機(jī)打發(fā)票、自印銜頭發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。
4、增值稅電子普通發(fā)票是否需要打印
財(cái)政部、國家檔案局令第79號會計(jì)檔案管理辦法（2015）第八條同時滿足下列條件的,單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計(jì)資料可僅以電子形式保存,形成電子會計(jì)檔案:
(一)形成的電子會計(jì)資料來源真實(shí)有效,由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸;
(二)使用的會計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計(jì)資料,能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料,設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序;
(三)使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計(jì)檔案,符合電子檔案的長期保管要求,并建立了電子會計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會計(jì)檔案的檢索關(guān)系;
(四)采取有效措施,防止電子會計(jì)檔案被篡改;
(五)建立電子會計(jì)檔案備份制度,能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響;
(六)形成的電子會計(jì)資料不屬于具有永久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會計(jì)檔案。
根據(jù)規(guī)定電子發(fā)票雖然可以僅以電子形式進(jìn)行歸檔保存，但是實(shí)務(wù)中方便報(bào)銷及查閱還是建議企業(yè)打印紙質(zhì)發(fā)票入賬，同時保存電子版發(fā)票。
5、增值稅電子普通發(fā)票必須彩色打印嗎？
實(shí)務(wù)中有財(cái)務(wù)人員的認(rèn)為電子發(fā)票必須要彩印的。實(shí)際上開票人和受票人可以自選紙張打印（彩色、黑白均可）電子發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。所以不管黑白還是彩色都不影響電子發(fā)票的使用。
6、取得增值稅電子普通發(fā)票之后如何查驗(yàn)？
登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺
（1）可查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
（2）可以查驗(yàn)的時間范圍：可查驗(yàn)最近5年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票；當(dāng)日開具的發(fā)票當(dāng)日可進(jìn)行查驗(yàn)。
（3）每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于次日再進(jìn)行查驗(yàn)操作。
發(fā)票查驗(yàn)需要符合要求的瀏覽器及下載根證書，財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作時注意網(wǎng)站要求。查驗(yàn)時需要提供發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、效驗(yàn)碼。
7、增值稅電子普通發(fā)票實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的其他問題
電子發(fā)票方便了我們?nèi)粘５墓ぷ骱蜕睿怯捎谄淇梢灾貜?fù)打印，稍不注意可能會重復(fù)報(bào)銷，建議財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷電子發(fā)票時建立備忘錄，記錄報(bào)銷發(fā)票的開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、不含稅金額、稅款等內(nèi)容，這樣在報(bào)銷同時期或同內(nèi)容電子發(fā)票時可以查重避免重復(fù)報(bào)銷。
二、區(qū)塊鏈電子發(fā)票
1、為什么推行區(qū)塊鏈電子發(fā)票
由于目前企業(yè)的電子稅務(wù)局系統(tǒng)并未開放與企業(yè)相關(guān)上下游所有發(fā)票開具情況及數(shù)據(jù)查詢功能，所以企業(yè)一般只能查到上游給自己開具的增值稅專用發(fā)票，其他發(fā)票無法通過系統(tǒng)及時查詢到，所以電子發(fā)票依然有重復(fù)報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)。針對這種情況，推出了區(qū)塊鏈電子發(fā)票。比如最先試點(diǎn)的就是深圳，隨后北京、廣州、福建、云南等地區(qū)也開始實(shí)行。
區(qū)塊鏈電子發(fā)票是為了解決電子發(fā)票出現(xiàn)的痛點(diǎn)問題：發(fā)票電子化后依然存在信息孤島，發(fā)票虛開、錯開問題依然突出，發(fā)票電子化后未做到全流程管理電子化。
2、財(cái)務(wù)人員收到區(qū)塊鏈電子發(fā)票注意什么？
財(cái)務(wù)人員在收到區(qū)塊鏈電子發(fā)票時應(yīng)注意和增值稅電子普通發(fā)票的不同。增值稅電子普通發(fā)票的標(biāo)題一般為“XX增值稅電子普通發(fā)票”，區(qū)塊鏈電子發(fā)票標(biāo)題一般為“XX電子普通發(fā)票”、“XX省通用電子發(fā)票”、“XX省××企業(yè)電子發(fā)票”。
3、區(qū)塊鏈電子發(fā)票的效力如何？
針對區(qū)塊鏈電子發(fā)票的法律及稅務(wù)效力，廣州、福建、云南稅務(wù)總局都曾經(jīng)發(fā)文，明確區(qū)塊鏈電子發(fā)票法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)部門認(rèn)可的其他開票軟件所開具的通用類發(fā)票相同。開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行下載打印發(fā)票的版式文件，不同打印設(shè)備造成的色差不影響效力。
4、區(qū)塊鏈電子發(fā)票的查驗(yàn)
區(qū)塊鏈電子發(fā)票由于具有一定的地域性，無法在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺進(jìn)行查驗(yàn)，一般需要登錄各地區(qū)電子稅務(wù)局平臺進(jìn)行查驗(yàn)。
三、增值稅電子專用發(fā)票
隨著電子普通發(fā)票的廣泛應(yīng)用，電子發(fā)票所具有的支付便捷、保管便利、節(jié)約成本、綠色環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)越來越被納稅人認(rèn)可。針對這種情況稅務(wù)部門推出了增值稅電子專用發(fā)票。經(jīng)過國家稅務(wù)總局同意，寧波市海曙區(qū)、慈溪市選取部分新辦納稅人試點(diǎn)推行增值稅電子專用發(fā)票。
2020年12月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)布國家稅務(wù)總局公告2020年第22號 國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告
全面推開全國范圍內(nèi)新設(shè)立登記的納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的工作。
根據(jù)公告：
自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。其中，寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)已試點(diǎn)納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）的受票方范圍擴(kuò)至全國。
自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。
對增值稅電子專用發(fā)票需要注意以下幾點(diǎn)：
1、增值稅電子專用發(fā)票應(yīng)完成發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)UKey、下載并安裝增值稅發(fā)票開票軟件后，即可開具。
2、增值稅電子專用發(fā)票和紙質(zhì)的增值稅專用發(fā)票法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定相同。
3、增值稅電子專用發(fā)票當(dāng)月開票出現(xiàn)錯誤重開的，不能作費(fèi)只能充紅，這個和增值稅電子普通發(fā)票是一樣的。
4、收到增值稅電子專用發(fā)票也是在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺進(jìn)行查驗(yàn)。
5、增值稅電子專用發(fā)票和紙質(zhì)的增值稅專用發(fā)票一樣，在商品種類較多時可以開具銷貨清單。
四、電子發(fā)票的后續(xù)發(fā)展
稅總發(fā)〔2020〕48號關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知三、穩(wěn)步推進(jìn)發(fā)票電子化改革促進(jìn)辦稅提速增效降負(fù)
（十）分步實(shí)施發(fā)票電子化改革。在實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，2020年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)，年底前基本實(shí)現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化。2021年年底前，力爭建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進(jìn)市場主體發(fā)票使用便利，進(jìn)一步降低制度性交易成本，推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。（稅務(wù)總局牽頭，發(fā)展改革委、公安部、財(cái)政部、密碼局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）
（十一）推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用的社會化協(xié)同。稅務(wù)部門公開電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，加快推動國家標(biāo)準(zhǔn)制定。財(cái)政、檔案等部門積極推進(jìn)會計(jì)憑證電子化入賬、報(bào)銷、歸檔工作，推動電子發(fā)票與財(cái)政支付、單位財(cái)務(wù)核算等系統(tǒng)銜接，引導(dǎo)市場主體和社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提升財(cái)務(wù)管理和會計(jì)檔案管理電子化水平。加快修訂《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī)制度，加強(qiáng)電子發(fā)票推行應(yīng)用的法律支撐。（稅務(wù)總局、財(cái)政部、檔案局、密碼局、司法部按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）
根據(jù)規(guī)定我們可以確定，電子發(fā)票的使用和以后必將成為趨勢，電子發(fā)票也會普及到我們生活和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的方方面面。
來源：焦點(diǎn)財(cái)稅；作者：周艷
您的位置：