免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。
新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
來源：大叔說會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人
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