提醒
好多會計經常出現(xiàn)一個誤區(qū)，就是認為今年發(fā)生的費用若是年底之前來不了發(fā)票，就沒法入賬列支費用并稅前扣除了。
其實這是個誤區(qū)，會計人員要學會如實展現(xiàn)企業(yè)真實發(fā)生的費用。
案例一
11月-12月份企業(yè)職工的工資200萬元沒錢發(fā)放，但是需要先計提：
借：管理費用-工資 200萬元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 200萬元
只要是次年匯繳之前發(fā)放200萬元工資仍然允許扣除在工資發(fā)生的年度。
發(fā)放的時候：
借：應付職工薪酬-工資薪金 200萬元
貸：銀行存款 180萬元
應交稅費-個人所得稅 20萬元
參考：
《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
注意：
若是2021年11-12月份的工資沒有計提，當明年發(fā)放的時候，只能扣除在明年了。
也就是說，工資薪金的稅前扣除不遵循權責發(fā)生制，而是收付實現(xiàn)制。這是工資薪金支出的特殊規(guī)定。
案例二
12月份裝修費發(fā)票100萬元來不了，先計提：
借：管理費用-裝修費 100萬元
貸：應付賬款或者其他應付款 100萬元
只要是次年匯繳之前取得裝修費發(fā)票100萬元仍然允許扣除在費用發(fā)生年度。
付款的時候：
借：應付賬款或者其他應付款 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
參考：
國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
注意：
若是裝修費發(fā)生的年度沒有計提，后續(xù)年度取得發(fā)票，也會大大加大了稅前扣除的難度和風險。
來源：郝老師說會計
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