您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到底如何選擇預(yù)繳土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)？案例：
我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法。今年年初開始開發(fā)商品房項(xiàng)目，現(xiàn)在正處于預(yù)售階段，6月份銷售普通住宅收到預(yù)收房款1090萬元，根據(jù)當(dāng)?shù)?a href=/zhuanti/shuiwu.htm target=_blank>稅務(wù)局規(guī)定，土地增值稅預(yù)征率為1%。請(qǐng)問：我公司在收到預(yù)收款預(yù)繳土地增值稅時(shí)，到底是以不含增值稅收入還是以預(yù)收款減去預(yù)繳增值稅的余額作為計(jì)稅依據(jù)呢？哪個(gè)計(jì)稅方法對(duì)我公司更為有利？
這家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)選擇困難癥呢，是因?yàn)閲叶悇?wù)總局在2016年先后出臺(tái)了兩個(gè)計(jì)稅口徑不一致的政策，并且都現(xiàn)行有效。下面我們通過兩個(gè)政策文件的具體規(guī)定及案例分析得出結(jié)論。
案例分析：
根據(jù)上述兩個(gè)政策得知，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在一般計(jì)稅方法下收到預(yù)收款時(shí)，預(yù)繳土地增值稅的計(jì)稅方法如下：
方法一：預(yù)繳土地增值稅=不含增值稅收入*土地增值稅預(yù)征率
=預(yù)收款/（1+9%）*土地增值稅預(yù)征率
=1090/（1+9%）*1%=10萬元
方法二：預(yù)繳土地增值稅=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）*土地增值稅預(yù)征率=（1090-30）*1%=10.6萬元
其中：預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/（1+9%）*3%=1090/（1+9%）*3%=30萬元
方法二比方法一多預(yù)繳土地增值稅=10.6-10=0.6萬元
結(jié)論：
根據(jù)上述案例分析結(jié)果來看，方法二正如《國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)》規(guī)定：“為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算”，但是預(yù)繳的土地增值稅反而比正常計(jì)算的方法一要多繳納0.6萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是選擇以不含增值稅收入作為預(yù)繳土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)更為有利。
實(shí)務(wù)中，在個(gè)別省份或地區(qū)，出現(xiàn)了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局強(qiáng)制要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照簡化后的計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳土地增值稅，個(gè)人認(rèn)為這樣的做法欠妥當(dāng)。既然國家稅務(wù)總局出臺(tái)的這兩個(gè)稅收政策文件至今都有效，那么企業(yè)就有權(quán)利選擇適用對(duì)自己更為有利的計(jì)稅依據(jù)。
信息來源：焦點(diǎn)財(cái)稅；作者：薛曉艷
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